Gehou vir verhandeling Security Wat is 'n gehou vir verhandeling Sekuriteit A gehou vir verhandeling sekuriteit verwys na skuld en ekwiteit beleggings wat aangekoop met die doel van hulle binne 'n kort tydperk van die tyd, gewoonlik minder as 'n jaar verkoop. Rekeningkundige standaarde vereis dat maatskappye enige beleggings te klassifiseer in die skuld of ekwiteitsekuriteite wanneer hulle gekoop het, met opsies om te klassifiseer as gehou tot vervaldatum, gehou vir verhandeling of beskikbaar vir verkoop. Met 'n gehou vir verhandeling sekuriteit, is winste en verliese wat voortspruit uit veranderinge in die beleggings waarde aangeteken op 'n inkomstestaat as winste en verliese. --break - Gehou vir verhandeling sekuriteite kan wins uit kort termyn prysveranderings toe verkoop in die nabye toekoms. Gehou vir verhandeling sekuriteite (of bloot die handel sekuriteite) word beskou as kort termyn bates en hul rekeningkundige hanteer as sodanig. Hierdie beleggings word berig teen billike waarde. en ongerealiseerde winste en / of verliese word ingesluit as verdienste. Oorspronklike koste teen Fair Value A gehou vir verhandeling sekuriteit aanvanklik teen sy oorspronklike aankoop koste. Met verloop van tyd, markwaardes van handel sekuriteite verander. Teen die einde van die eerste rekenpligtige tydperk, is 'n handels securitys billike markwaarde in vergelyking met sy oorspronklike aankoop koste om enige ongerealiseerde wins of verlies te bepaal. A handel securitys billike waarde aan die einde van 'n rekeningkundige tydperk is later in vergelyking met die billike waarde aan die einde van die volgende rekenpligtige tydperk, met 'n wins of verlies gerapporteer as inkomste vir die tydperk van die twee. Billikewaarde-aanpassing Enige toename of afname in die billike waarde van 'n gehou vir verhandeling sekuriteit word by of afgetrek word van die securitys voorheen berig waarde. 'N rekenmeester bereik deur debiteer 'n toename of kreditering 'n afname in die billike waarde verandering om 'n rekening genoem sekuriteite billikewaarde-aanpassing (handel), wat 'n sub-rekening van die baterekening vir verhandeling sekuriteite. A debiet - of 'n krediet op die rekening van sekuriteite billikewaarde-aanpassing is 'n opeenhoping of tekort, onderskeidelik, om die billike waarde van die handel sekuriteit. Byvoorbeeld, veronderstel 'n handel sekuriteit het 'n billike waarde van 1000 as laaste aangemeld is, en teen die einde van die huidige rekenpligtige tydperk, is dit handel vir 1200 in die mark. Die billike waarde-aanpassing rekeningkundige vereis dat 'n debietorder van 200 gemaak word om die sekuriteite-billike-waarde-aanpassing rekening, wat bydra tot die 1000 in die handel-sekuriteit rekening om te kom op 'n 1200 billike waarde vir die sekuriteit by die einde van die tydperk . Ongerealiseerde Wins of Verlies Enige verandering in die billike waarde van 'n gehou vir verhandeling sekuriteit van een tydperk na 'n ander word 'n ongerealiseerde wins of verlies op die netto inkomste. A debietorder vir die rekening van sekuriteite billikewaarde-aanpassing van 'n toename in die securitys billike waarde vereis 'n krediet aan die ongerealiseerde wins wat bydra tot netto inkomste aan te teken. Aan die ander kant, 'n krediet op die rekening van sekuriteite billikewaarde-aanpassing van 'n afname in die securitys billike waarde vereis 'n debietorder by die ongerealiseerde verlies wat netto inkomste verminder aan te teken. Vir aktief verhandelde sekuriteite, moet maatskappye 'n billike waarde verandering en ongerealiseerde wins of verlies in die tydperk waarin dit voorkom aan te meld. Afbreek van Gehou vir verhandeling SecurityCodification Forum 825 Finansiële Instrumente Fair Value Opsie SFAS No. 159 van Februarie 2007 quot die billike waarde opsie vir finansiële bates en finansiële Liabilitiesquot Fair Value Opsie (FVO) --gt Opsie om in aanmerking kom items teen billike waarde te meet in aanmerking kom items: ASC 825-10-15-4 (a) finansiële bates en finansiële laste --gt behalwe die items nie in aanmerking kom in oplopend 825-10-15-4 gelys (b) Ander in aanmerking kom items in oplopend gelys 825-10- 15-4 items wat nie in aanmerking kom: ASC 825-10-15-5 (a) Belegging in 'n filiaal word gekonsolideer (b) Belegging in 'n veranderlike rentekoers Entiteite (VIE) word gekonsolideer (c) Ander items in oplopend gelys 825 10-15-5 Verkiesing van FVO FVO toegepas quotinstrument deur instrument. quot FVO verkies wanneer die kwalifiserende item is quotfirst recognized. quot Sodra FVO verkies --gt die besluit is quotirrevocable. quot Items Fair Value Opsie gekies vir Gemeet aan quotfair valuequot ongerealiseerde winste en verliese word erken in quotearnings. quot FVO is verkiesbaar vir die volgende: 1. Belegging in HTM sekuriteite 2. Belegging in AFS sekuriteite 3. Belegging in ekwiteitsekuriteite vir quotequity methodquot --gt 20 of meer, maar daar is geen meer as 50 van eienaarskap 4. Finansiële laste HTM: Hou-tot-verval AFS: te koop vir HTM en AFS, verwys na 320Fair waarde ASC Wat is Billike waarde Billike waarde word gedefinieer as 'n verkoop prys deur 'n gewillige koper ingestem om en verkoper, in die veronderstelling beide partye die transaksie, verniet. Baie beleggings het 'n billike waarde bepaal deur 'n mark waar die sekuriteit is verhandel. Billike waarde verteenwoordig ook die waarde van 'n maatskappy se bates en laste as 'n filiaal maatskappy se finansiële state gekonsolideer met 'n moedermaatskappy. VIDEO laai die speler. Afbreek Billike waarde Die mees betroubare manier om 'n beleggings billike waarde te bepaal is om 'n lys van die sekuriteit op 'n beurs. As XYZ voorraad ambagte op 'n beurs, Market makers bied 'n poging en vra prys vir XYZ voorraad. 'N belegger kan die voorraad te verkoop teen die bodprys op die mark maker en koop die voorraad van die merker outeur by die vra prys. Sedert vraag belegger vir die voorraad bepaal grootliks bod en vra pryse, die uitruil is die mees betroubare metode om 'n aandele te bepaal billike waarde. Hoe 'n Konsolidasie Werke Billike waarde word ook gebruik in 'n konsolidasie, wat 'n stel finansiële state wat 'n moedermaatskappy en 'n filiaal maatskappy bied asof die twee maatskappye is 'n maatskappy. Dit rekeningkundige hantering is ongewoon omdat oorspronklike koste word gebruik om waarde bates in die meeste gevalle. Die moedermaatskappy koop 'n belang in 'n filiaal, en die subsidiarys bates en laste word teen billike markwaarde vir elke rekening. Wanneer die rekeningkundige rekords van beide maatskappye gekonsolideer word die filiaal maatskappy se billike markwaardes wat gebruik word om die gekombineerde stel finansiële state op te wek. Factoring in 'n Waardasie In sommige gevalle, kan dit moeilik wees om 'n billike waarde te bepaal vir 'n bate as daar nie 'n aktiewe mark vir handel die bate. Dit is dikwels 'n probleem wanneer rekenmeesters uit te voer 'n maatskappy waardasie. Sê byvoorbeeld 'n rekenmeester kan nie 'n billike waarde vir 'n ongewone stuk toerusting te bepaal. Die rekenmeester kan die verdiskonteerde kontantvloeie wat gegenereer word deur die bate gebruik om 'n billike waarde te bepaal. In hierdie geval, die rekenmeester gebruik die kontantuitvloei om die toerusting en die kontantinvloei wat gegenereer word deur die gebruik van die toerusting oor sy nutsduur te koop. Die waarde van die verdiskonteerde kontantvloeie is die billike waarde van die bate. Die billike waarde van 'n afgeleide bepaal, deels deur die waarde van 'n onderliggende bate. As jy 'n 50 koopopsie op XYZ voorraad te koop, is jy koop die reg om 100 aandele van XYZ voorraad te koop teen 50 per aandeel vir 'n spesifieke tydperk van die tyd. As XYZ aandele bemark prysverhogings, die waarde van die opsie op die voorraad verhoog ook. Termynmark in die termynmark, billike waarde is die ewewigsprys vir 'n termynkontrak. Dit is gelykstaande aan die lokoprys na inagneming van saamgestelde rente (en dividende verloor omdat die belegger die eienaar van die termynkontrak eerder as die fisiese aandele) oor 'n sekere tydperk van time. The fyner punte van die billike waarde te neem FASB Staat no. 159, moet maatskappye voldoen aan die vereistes van Verklaring no. 157 billikewaarde-metings. Maatskappye en hul ouditeure moet oorweeg of die gebruik van billike waarde opsie rekeningkundige weerspieël 'n wese bo vorm besluit deur die bestuur eerder as 'n poging om 'n rekeningkundige gevolg kry. FASB het die bar vir bekendmaking vereis opgewek wanneer die waarde opsie billike is in die spel sodat die finansiële state gebruikers in staat om duidelik te verstaan in watter mate die opsie benut sal word en hoe veranderinge in billike waarde word weerspieël in die finansiële state. Maatskappye word aangemoedig, maar nie nodig is om die billike waarde opsie onthullings aan te bied in kombinasie met die billike waarde onthullings nodig vir ander rekeningkundige literatuur. Die leiding moet geïmplementeer word op 'n instrument-vir-instrument basis en is onherroeplik. Thomas A. Ratcliffe. CPA, Ph. D. is direkteur van rekeningkunde en ouditkunde by Wilson Prys in Montgomery, Ala. Hy is die voorsitter van die AICPA Komitee Rekeningkunde en Review Dienste en is 'n lid van die Private Maatskappy Finansiële Rapporteringstandaarde Komitee. Sy e-pos adres is tomrwilsonprice. Die eerste kwartaal van 2008 is geneig om inlei in die eerste beduidende golf van finansiële state van maatskappye wat FASBs nuwe billike waarde opsie het aangeneem vir finansiële bates en laste. FASB vrygestel Verklaring no. 159 Die billike waarde opsie vir finansiële bates en finansiële laste. in Februarie. Die nuwe standaard stel maatskappye in staat om sekere finansiële bates en laste te meet op die mark of billike waarde eerder as historiese of oorspronklike koste. Die opsie nie maatskappye vereis om te voldoen aan relatief komplekse verskansingsrekeningkunde voldoen uitgespel in FASB Staat no. 133, Rekeningkunde vir afgeleide instrumente en verskansingsaktiwiteite. Die waarde opsie billike moet toelaat dat maatskappye om meer te fokus op die verkiesing van en voldoen aan die billike waarde opsie leiding, eerder as om op die aanwysing van en die dokumentasie van transaksies om te voldoen aan die Staat nie. 133 verskansingsrekeningkunde leiding. Die opsie is effektief aan die begin van die eerste boekjaar begin nadat 15 November 2007. (Op pers tyd, FASB oorweeg 'n vertraging in die geheel of gedeeltelik, in die effektiewe datum van verklaring nos. 157 billikewaarde metings . en 159.) In hierdie artikel sal Verklaring geen verduidelik. 159s substantiewe bepalings en verskaf verslagdoening entiteite en praktisyns 'n paar praktiese riglyne om te besluit hoe om sekere bates en laste te rapporteer in finansiële state. Die artikel bevat ook 'n paar rooi vlae vir ouditeure wat verband hou met maatskappye wat gekies het om die waarde opsie billike gebruik. Die oorkoepelende doelwit van die nuwe beginsels-gebaseerde leiding is om die duidelikheid en konsekwentheid van finansiële verslagdoening te verbeter deur die uitskakeling van voorvalle waarin verwante bates en laste verskillend gemeet. FASBs uitreiking van Verklaring no. 159 kom kort op die hakke van die vrystelling van Verklaring no. 157, wat kaarte uit die hiërargie daardie rigting gee oor hoe billike waardes word bepaal. Verklaring nie. 159 as gevolg van die eerste fase van FASBs billike waarde opsie projek. In die tweede fase van die projek, is FASB verwag om te oorweeg die uitbreiding van die omvang van die waarde opsie billike ander items, soos deposito laste sluit. Geskik beweeg redes vir die aanneming van die waarde opsie billike sluit 'n begeerte vir 'n beter balansstaat bestuur, die behoefte aan alternatiewe vir Verklaring no. 133 rekeningkundige of om beter te reageer op veranderinge in rentekoerse. DIE IMPLEMENTERING VAN DIE leiding goedkeuring van die Staat nie. 159 opsie moet maatskappye die leiding van Verklaring geen diens. 157. Verklaring no. 159 geïmplementeer op 'n instrument-vir-instrument basis. As sodanig, kan maatskappye die waarde opsie billike vir sekere items te kies en uit te sluit ander items binne dieselfde of 'n soortgelyke kategorie van instrumente. Sodra die waarde opsie billike verkies, die besluit is onherroeplik. Vir bestaande finansiële bates en laste, kan maatskappye die waarde opsie billike implementeer wanneer die keuse gemaak om die leiding te gebruik in Staat No. 159. Daarbenewens maatskappye kan kies om die waarde opsie billike toepassing, na die aanvanklike aanvaarding, op die datum wanneer ander in aanmerking kom items word erken. As 'n voorbeeld, na aanleiding van die aanvanklike implementering van die leiding, 'n maatskappy wat in werking 'n geskikte verbintenis kan kies om billike waarde rekeningkunde vir daardie verbintenis te gebruik. Fair Game vir Billike waarde Die waarde opsie billike verkiesbaar vir die volgende items: Lenings ontvangbaar en betaalbaar Investments in ekwiteitsekuriteite, insluitende beleggings verantwoordelik vir die gebruik van die ekwiteitsmetode regte en verpligtinge kragtens versekeringskontrakte regte en verpligtinge wat verband hou met waarborg ooreenkomste Host finansiële instrumente wat geskei word van vasgeslote afgeleide instrumente vaste verbintenisse met finansiële instrumente Geskryf lening verpligtinge faktor in INKREMENTELE OPENBAARMAKINGS FASB het die bar vir bekendmaking vereis opgewek wanneer die waarde opsie billike is in die spel sodat beleggers, ontleders en ander finansiële staat gebruikers duidelik in staat wees om verstaan die mate waarin die opsie word gebruik en hoe veranderinge in billike waarde word in die finansiële state. Maatskappye sal waarskynlik verkies om die waarde opsie billike vir alle items in 'n groep van soortgelyke items gebruik. Maar omdat die leiding kan gebruik word op 'n instrument-vir-instrument basis, FASB vereis bykomende openbaarmakings waar die waarde opsie billike verkies net vir sekere in aanmerking kom items binne 'n groep van soortgelyke aanmerking kom items. Maatskappye moet sluit in die waarde opsie billike openbaarmakings n beskrywing van items wat soortgelyk aan dié waarvoor die opsie verkies, saam met die redes vir die gedeeltelike verkiesing is. In die ontwikkeling van die vereiste in Staat geen onthullings. 159, is maatskappye aangemoedig, maar nie nodig, om die billike waarde opsie onthullings aan te bied in kombinasie met die billike waarde onthullings nodig vir ander rekeningkundige literatuur. Byvoorbeeld, sou die metode van die nakoming van voorkeur te wees om hierdie onthullings kombineer met dié wat in ooreenstemming met Verklaring no. 157 en Verklaring no. 107, onthullings oor billike waarde van finansiële instrumente. Sleutel boekhouding en verslagdoening Kwessies Sommige van die kwessies wat deur verslagdoening entiteite wanneer die verkiesing van die waarde opsie billike aangespreek moet word, is soos volg: Die leiding moet geïmplementeer word met die doel om van die verbetering van finansiële verslagdoening eerder as om 'n spesifieke rekeningkundige resultaat te bereik. Die leiding moet geïmplementeer word nadat verslagdoening entiteite die opset om die leiding te gebruik met dié in organisatoriese bestuur gekommunikeer het. Die leiding moet by aanvanklike aanvaarding geïmplementeer word deur die erkenning van die kumulatiewe effek van die gebruik van die waarde opsie mooi soos 'n aanpassing van begin behoue verdienste. Die leiding kan verkies word slegs vir sekere in aanmerking kom items. Die leiding moet geïmplementeer word op 'n permanente basis. Die leiding in Staat No. 157 met betrekking tot billike waarde metings moet gelyktydig geïmplementeer met die implementering van die leiding met betrekking tot die waarde opsie regverdig. Die leiding moet geïmplementeer word op 'n instrument-vir-instrument basis. Die leiding sluit inkrementele onthullings wat moet in die aantekeninge tot die finansiële state wanneer die verkiesing om te gebruik die waarde opsie billike gemaak. Die leiding sluit selfs meer onthullings wanneer die waarde opsie net regverdig gedeeltelik vir sekere finansiële instrumente en nie vir ander soortgelyke instrumente word aangeneem. Die leiding geïmplementeer kan word vir bestaande finansiële bates en laste op die punt van die verkiesing aan die leiding te benut. Die leiding kan daaropvolgende gebruik word om aanvaarding aanvanklike op die datum waar ander in aanmerking kom items word in die finansiële state. Die leiding sal na verwagting op groot skaal indien enigsins gebruik word deur baie verslagdoening entiteite en op 'n beperkte basis deur ander entiteite. Die leiding sluit verbeterde onthullings wat nuttig sou wees om gebruikers in 'n poging om finansiële state wat die waarde opsie billike met stellings waar verslagdoening entiteite het nie kies om daardie opsie gebruik inkorporeer vergelyk. Let wel: Wanneer verslagdoening entiteite aanvanklik aanvaar en daarna gebruik maak van die rekeningkundige leiding in FASB Staat no. 159, baie boekhouding en verslagdoening kwessies aangespreek moet word, insluitend openbaarmakings in die aantekeninge tot die finansiële state. Slegs 'n paar van die kwessies wat in hierdie uitstalling. Die uitgebreide openbaarmakingsvereistes word verwag om te help finansiële state gebruikers verstaan besture rasionaal vir die implementering van die waarde opsie regverdig. Daarbenewens moet die onthullings openbaar hoe veranderinge in billike waarde van finansiële instrumente invloed op verdienste berig gedurende die tydperk. En die inligting moet die verskille tussen billike waardes en kontraktuele kontantvloei vir sekere items na vore te bring. Een van die hoëprofiel-sake wat na vore gekom tydens die vroeë tydperk implementering betrekking het op hoe verslagdoening entiteite word die verkiesing van die opsie vir beskikbaar-vir-verkoop (AFS) en gehou tot vervaldatum (HTM) sekuriteite wat verantwoordelik vir die gebruik van die bepalings van verklaring nie. 115, Rekeningkunde vir sekere beleggings in skuld - en ekwiteitsinstrumente. Die gebruik van die leiding binne Verklaring no. 115, wat handel dryf sekuriteite reeds gemerk-tot-mark met winste en verliese wat in verslagdoening verdienste. Maar, terwyl AFS sekuriteite gemerk-tot-mark by elke finansiële state op datum, winste en verliese op daardie sekuriteite te omseil inkomste en gerapporteer in ekwiteit as 'n aanpassing van ander omvattende inkomste. HTM sekuriteite nie gemerk-tot-mark eerder, tensy daar 'n ander-as-tydelike verswakking in die waarde van die sekuriteite, is dit weerspieël in die finansiële state teen geamortiseerde koste. Baie maatskappye is 'n gewig van die risiko's en voordele verbonde aan die gebruik van die billike waarde opsie onherroeplik om sekuriteite te herklassifiseer van die beskikbaar-vir-verkoop en gehou tot vervaldatum kategorieë sekuriteite wat verantwoordelik vir die gebruik van die bepalings van Verklaring no. 115. Deur dit te doen, kan maatskappye die waarde opsie billike vir onderwater beleggings in sekere sekuriteite kies, daardie sekuriteite te dra van die beskikbaar-vir-verkoop en gehou tot vervaldatum kategorieë in die kategorie handel en rapporteer die ongerealiseerde verliese as 'n integrale deel van die kumulatiewe effek aanpassing wat gebruik word in die uitvoering van hierdie leiding. Omdat die kumulatiewe effek aanpassing direk na behoue verdienste geneem word, sal enige verliese op die sekuriteite nie weerspieël word in inkomste, selfs al is die sekuriteite later verkoop. Sodra die eenmalige toediening van Verklaring no. 159 geslaag het, veranderinge in billike waarde in die toekoms is berig in verdienste. Met so 'n stap kom die risiko van riling reguleerders. Die SEC personeel, in 'n April 2007 conference call vir ouditeure van publieke maatskappye, 'n waarskuwing uitgereik oor gestruktureer transaksies wat ontwerp is om 'n spesifieke rekeningkundige gevolg aktiveer. Navorsing deur Jack Ciesielski, eienaar van die belegging navorsing firma R. G. Associates Inc. getoon dat 60 maatskappye aangeneem Verklaring no. 159 in die eerste kwartaal onder die vroeë aanvaarding bepalings. Nog 'n 12 aangeneem Verklaring no. 159 net om die besluit ten volle of gedeeltelik te herroep. Items uitgesluit van die omvang van FASB Staat no. 159 sluit in: Beleggings in filiale wat nodig is om gekonsolideer Belange in veranderlike-rente entiteite wat nodig is om te gekonsolideerde bates en verpligtinge wat verband hou met pensioen en ander na-aftrede voordele beplan finansiële bates en laste erken onder huurooreenkomste Finansiële instrumente wat geklassifiseer as ekwiteit Deposito laste van finansiële instellings kus Banking Corporation van Florida was onder die dosyn maatskappye wat natuurlik omgekeer. Onder die oorgang bepalings van Verklaring no. 159, kus, 'n Stuart, Fla-gebaseerde beheermaatskappy vir kus Nasionale Bank, gekies om verslag te doen teen billike waarde, wat begin 1 Januarie 2007, ongeveer 251,000,000 van beleggings. Die effek van die verandering na billike waarde weerspieël as 'n kumulatiewe effek aanpassing aan die beginsaldo van behoue verdienste en die veranderinge aan billike waarde na daardie datum as 'n komponent van die huidige verdienste weerspieël in die inkomstestaat. Die kumulatiewe effek aanpassing verminder opening behoue verdienste deur 3,7 miljoen. Die keuse gebruik van billike waarde rekeningkunde vir finansiële instrumente stel ons in staat om die finansiële resultate van die items met hul ekonomiese waarde beter te pas en maak voorsiening vir meer aktiewe bestuur van ons balansstaat, kus, uitvoerende hoof van Dennis S. Hudson III gesê in 'n persverklaring uitgereik April 25, met besonderhede oor die maatskappy se eerste kwartaal prestasie. Op 11 Mei kus aangekondig dat hy sy besluit sou hersien. Bykomende interpretasies van die vereistes vir 'n vroeë aanvaarding van FAS 159 insluitend algemene kommentaar meer onlangs deur die Securities and Exchange Commission en verdere analise deur die rekeningkundige bedryf die maatskappy veroorsaak tot die gevolgtrekking dat dit die hele oorgang aanpassing moet aanteken as 'n las teen verdienste vir die eerste kwartaal van 2007 eerder as 'n las teen begin behoue verdienste, aangekondig dat die maatskappy. Hierdie hersiening sal na verwagting AARP verdienste vir die eerste kwartaal verminder met ongeveer 3,7 miljoen of 0,20 verwaterde verdienste per aandeel. Ciesielski voorspel dat die kersie-pluk van finansiële instrumente teen billike waarde rekeningkunde ten einde 'n spesifieke rekeningkundige resultaat is grootliks 'n historiese voetnota noudat reguleerders en beleggers is op waarskuwing vir die aktiwiteit. Maar hy sê dat verdienste steeds kan gemanipuleer word deur maatskappye wat geknoei met Vlak 3 inputsthe deel van die billike waarde hiërargie uitgespel in staat nie. 157 waarmee maatskappye om hul waardasies op onwaarneembare insette baseer eerder as gekwoteerde pryse vir soortgelyke of identiese bates of laste. Dis waar die omstrede uitsprake kan wees, sê Ciesielski. 'N Belangrike vir ouditeure in die evaluering van die toepaslikheid van billike waarde opsie besluite is om te verseker dat die leiding op 'n wyse wat in ooreenstemming is met die onderliggende doelstellings van Verklaring geen geïmplementeer word. 159 en weerspieël wese bo vorm. Ouditeure moet die toepaslike vlak van professionele skeptisisme te oefen by die evaluering van feite en omstandighede wat verband hou met die gebruik van die waarde opsie regverdig. 'N verhoogde mate van bewustheid mag nodig wees om te verseker dat besighede gebruik die opsie om ekonomiese werklikheid weerspieël, eerder as 'n poging om 'n spesifieke rekeningkundige resultaat te bereik. Workshop Fair Value Meting werkswinkel, Februarie 2829, New York City. Jaareinde belasting beplanning en whats nuwe vir 2016 Praktisyns moet 'n paar belasting beplanning geleenthede te hersien met hul kliënte voor die einde van die jaar te oorweeg. Hierdie verslag bied strategieë vir individue en besighede, asook onlangse federale veranderinge belasting wet wat hierdie jaar belastingopgawes. Nuusvasvra: IRS waarskuwing op cyberattacks en 'n verandering in pensioen reëls Weereens, die IRS klink die alarm oor 'n bedreiging van cyberthieves. Sien hoeveel jy weet oor hierdie en ander onlangse nuus met hierdie kort vasvra. Versterk jou data verdediging Soos jy die hond dae van die somer weer, dit is 'n goeie tyd om seker te maak jou cyber struktuur kan opstaan om die hitte van eksterne en interne bedreigings. Hier is ses stappe op die strand te help om jou systems. Fair waarderings Dit Verklaring definieer billike waarde, stel 'n raamwerk vir die meet van billike waarde in die algemeen aanvaarde rekeningkundige beginsels (AARP), en brei uit onthullings oor billike waarde metings. Hierdie verklaring geld onder ander rekeningkundige uitsprake wat vereis of toelaat dat billike waarde metings, nadat die raad voorheen in dié rekeningkundige uitsprake dat billike waarde is die betrokke meting kenmerk gesluit. Gevolglik is hierdie Verklaring geen nuwe billike waarde metings benodig. Maar vir een of ander entiteite, die toepassing van hierdie verklaring sal die huidige praktyk te verander. Rede vir die uitreiking van hierdie Verklaring Voor hierdie Verklaring, was daar verskillende definisies van billike waarde en onder gedeeltelike begeleiding vir die toepassing van die definisies in AARP. Verder, is dat leiding afgesonderd is tussen die baie rekeningkundige uitsprake dat billike waarde metings benodig. Verskille in daardie leiding geskep teenstrydighede dat die kompleksiteit bygevoeg in die toepassing van AARP. In die ontwikkeling van hierdie verklaring het die raad van mening dat die behoefte vir 'n groter konsekwentheid en vergelykbaarheid in billike waarde metings en uitgebreide onthullings oor billike waarde metings. Verskille tussen hierdie stelling en Huidige Praktyk Die veranderinge aan die huidige praktyk as gevolg van die toepassing van hierdie stelling betrekking het op die definisie van billike waarde, die metodes wat gebruik word om billike waarde te meet, en die uitgebreide onthullings oor billike waarde metings. Die definisie van billike waarde behou die uitruil prys idee in vroeër definisies van billike waarde. Dit Verklaring verduidelik dat die wisselkoers is die prys op 'n ordelike transaksie tussen deelnemers aan die mark om die bate te verkoop of oordrag van die las in die mark waarin die verslagdoenende entiteit sou transaksies vir die bate of las, dit wil sê die skoolhoof of die meeste voordelige mark vir die bate of las. Die transaksie is om die bate te verkoop of oordrag van die las is 'n hipotetiese transaksie op die datum meting, beskou vanuit die perspektief van 'n mark deelnemer wat die bate besit of skuld die aanspreeklikheid. Daarom is die definisie fokus op die prys wat sou ontvang om die bate te verkoop of geskenk aan die aanspreeklikheid ( 'n afsetprys) oordra, nie die prys wat betaal sou word om die bate te verkry of ontvang om die aanspreeklikheid ( 'n inskrywing prys) aanvaar . Dit Verklaring beklemtoon dat billike waarde is 'n mark-gebaseerde meting, nie 'n entiteit-spesifieke meting. Daarom moet 'n billike waarde meting bepaal word op grond van die aannames wat markdeelnemers in pryse die bate of las sou gebruik. As 'n basis vir die oorweging van die mark deelnemer aannames in billike waarde metings, hierdie Verklaring stel 'n billike waarde hiërargie wat tussen (1) markdeelnemer aannames ontwikkel wat gebaseer is op die mark data verkry uit bronne onafhanklik van die verslagdoenende entiteit (waarneembaar insette) en (2) die verslag entityrsquos eie aannames oor markdeelnemer aannames ontwikkel wat gebaseer is op die beste beskikbaar in die omstandighede (onwaarneembare insette) inligting. Die idee van onwaarneembare insette ten doel om voorsiening te maak vir situasies waarin daar min, indien enige, mark aktiwiteit vir die bate of las op die datum meting. In daardie situasies, hoef die verslagdoenende entiteit nie alle moontlike pogings om inligting oor markdeelnemer aannames te verkry onderneem. Daar moet egter die verslagdoenende entiteit nie inligting oor die mark deelnemer aannames wat redelik beskikbaar sonder onnodige koste en moeite te ignoreer. Dit Verklaring verduidelik dat markdeelnemer aannames sluit aannames oor risiko, byvoorbeeld, die risiko inherent aan 'n spesifieke waardasie tegniek gebruik om billike waarde te meet (soos 'n prysmodel) en / of die risiko inherent aan die insette tot die waardasie tegniek. 'N billike waarde meting moet 'n aanpassing vir risiko sluit as deelnemers aan die mark 'n mens sou sluit in pryse die verwante bate of las, selfs al is die aanpassing is moeilik om te bepaal. Dus, 'n meting (byvoorbeeld, 'n ldquomark-tot-modelrdquo meting) wat nie 'n aanpassing vir risiko insluit nie verteenwoordig 'n billike waarde meting as deelnemers aan die mark 'n mens sou sluit in pryse die verwante bate of las. Dit Verklaring verduidelik dat markdeelnemer aannames ook aannames oor die uitwerking van 'n beperking op die verkoop of gebruik van 'n bate. 'N billike waarde meting vir 'n beperkte bate moet die effek van die beperking oorweeg as deelnemers aan die mark die effek van die beperking in pryse die bate sal oorweeg. Dit leiding aansoek doen om voorraad met beperkings op die verkoop wat beëindig binne een jaar wat teen billike waarde gemeet onder FASB Verklarings No 115, Rekeningkunde vir sekere beleggings in skuld - en ekwiteitsinstrumente, en No 124, Rekeningkunde vir Sekere beleggings gehou deur nie - vir-winsgewende organisasies. Dit Verklaring verduidelik dat 'n billike waarde meting vir 'n verpligting weerspieël sy-prestasie risiko (die risiko dat die verpligting nie vervul sal word). Omdat nie-prestasie risiko sluit die verslagdoening entityrsquos kredietrisiko, moet die verslagdoenende entiteit die uitwerking van sy krediet risiko (kredietwaardigheid) op die billike waarde van die verpligting op alle periodes waarin die aanspreeklikheid word gemeet teen billike waarde onder ander rekeningkundige uitsprake, insluitende oorweeg FASB Staat No. 133, Rekeningkunde vir afgeleide instrumente en verskansingsaktiwiteite. Dit Verklaring bevestig die vereiste van ander FASB Verklarings wat die billike waarde van 'n posisie in 'n finansiële instrument (insluitende 'n blok) wat handel dryf in 'n aktiewe mark moet word gemeet as die produk van die gekwoteerde prys vir die individuele instrument keer die hoeveelheid gehou ( binne Vlak 1 van die billike waarde hiërargie). Die gekwoteerde prys nie aangepas moet word as gevolg van die grootte van die posisie relatief tot handel volume (verstopping faktor). Dit Verklaring strek daardie vereiste om makelaar-handelaars en beleggingsmaatskappye binne die bestek van die AICPA Oudit en Rekeningkunde Guides vir diegene nywerhede. Dit Verklaring brei onthullings oor die gebruik van billike waarde van bates en laste in tussentydse en jaarlikse tydperke ná aanvanklike erkenning te meet. Die onthullings fokus op die insette gebruik om billike waarde te meet en vir herhalende billike waarde metings met behulp van beduidende onwaarneembare insette (binne Vlak 3 van die billike waarde hiërargie), die effek van die metings op verdienste (of veranderinge in netto bates) vir die tydperk. Dit Verklaring moedig entiteite aan die billike waarde inligting openbaar onder hierdie stelling met die billike waarde inligting openbaar onder ander rekeningkundige uitsprake, insluitende FASB Staat No. 107, Bekendmakings oor billike waarde van finansiële instrumente, waar prakties moontlik kombineer. Die leiding in hierdie Verklaring geld vir afgeleide instrumente en ander finansiële instrumente teen billike waarde gemeet onder Verklaring 133 by aanvanklike erkenning en in al die daaropvolgende periodes. Daarom, hierdie Verklaring tot niet maak die leiding in voetnoot 3 van EITF Issue No. 03/02, ldquoIssues Betrokke in Rekeningkunde vir afgeleide instrumente gehou vir verhandeling doeleindes en Kontrakte Betrokke by Energie Trading en Risikobestuur Activities. rdquo Dit Verklaring wysig ook Verklaring 133 te verwyder die soortgelyke leiding aan dat in Uitgawe 03/02, wat is bygevoeg deur FASB Staat No. 155, Rekeningkunde vir Sekere Hybrid finansiële instrumente. Hoe die gevolgtrekkings in hierdie standpunt in verband met die FASBrsquos Konseptuele Raamwerk Die raamwerk vir die meet van billike waarde van mening dat die konsepte in FASB Konsepte Verklaring No. 2, kwalitatiewe eienskappe van rekeningkundige inligting. Konsepte Verklaring 2 beklemtoon dat die verskaffing van soortgelyke inligting in staat stel om gebruikers van finansiële state om ooreenkomste in en verskille te identifiseer tussen twee stelle ekonomiese gebeure. Die definisie van billike waarde van mening dat die konsepte wat verband hou met bates en laste in FASB Konsepte Verklaring No. 6, elemente van finansiële state, in die konteks van deelnemers aan die mark.
No comments:
Post a Comment